לתיאום פגישת יעוץ
עם יועץ מס מומחה

דוח רווח והפסד

דוח רווח והפסד נועד לחישוב הרווח הגולמי בעסק, הרווח הנקי בעסק והרווח המתואם לצרכי מס.
דוח רווח והפסד אמור לשקף את המחזור העסקי של העסק בהתאם למחזור שדווח למע"מ, ובמקרה של אי-התאמה, עלול להתעורר חשד שמשהו לא תקין. יחד עם זאת, ישנן סיבות מתקבלות על הדעת לאי- התאמה, למשל, חשבונית עצמית לשכר דירה או מכירת רכוש קבוע שבה המחזור הועבר לדוח רווח הון.


הרווח הגולמי בדוח רווח והפסד

הרווח הגולמי הוא התוצאה של המחזור פחות עלות הקניות (בתוספת מלאי הפתיחה ובהפחתת מלאי הסגירה). במקרים של ייצור, רווח זה מתייחס לכל עלויות היצור,  לרבות שכרם של עובדי הייצור. הרווח הגולמי חייב להיות תוצאה חיובית, אחרת זו עדות לליקוי בתמחור של המוצר. הוא מבטא את הרווח שנוצר בגין מכירת כל המוצרים, ללא התייחסות להוצאות הנלוות, שיפורטו בהמשך דוח רווח והפסד. פקידי השומה נוהגים לבחון במהלך הביקורת את הרווח הגולמי, לאורך מספר שנים, ולעקוב אחר שינויים. בנוסף, הם נוהגים לייחס אותו לממוצע הארצי באותו תחום. במידה וקיימת סטייה מהותית, יהיה חשש סביר להתנהלות בלתי תקינה של העסק (מכירה ללא דיווח או הכנסת הוצאות פיקטיביות).


הרווח הנקי בדוח רווח והפסד

לאחר חישוב הרווח הגולמי בדוח רווח והפסד, מפחיתים את שאר הוצאות העסק, תחת הכותרת "הוצאות הנהלה וכלליות", הכוללות בין השאר את שורת ההוצאות הפעילויות הבאות: התנהלות משרדית, אחזקה וכלי עבודה, תקשורת, רכב ונסיעות, כיבוד במקום העסק, עמלות בנק וכרטיסי אשראי, הנהלת חשבונות, פרסום ושיווק, משכורות וקבלני משנה, דואר ושליחויות, אגרות וביטוחים, מיסי עיריה, חשמל ומים, שכר דירה עסקי, התנהלויות משפטיות, השתלמויות וספרות מקצועית, מימון עסקי, וכל הוצאה נוספת שכרוכה ושלובה בייצור ההכנסה. כמו כן, יוכנסו הוצאות הפחת היחסי של הרכוש הקבוע של העסק שיועברו מטופס הפחת, הקרוי גם טופס י"א, התוצאה שתתקבל הינה הרווח הנקי או ההפסד הנקי של העסק, אשר משקפת את מצב העסק ורווחיותו.


הרווח המתואם לצרכי מס בדוח רווח והפסד

על אף שהרווח הנקי הוא "הרווח האמיתי" מבחינה חשבונאית של העסק, מס הכנסה אינו מכיר באופן מלא בכל ההוצאות שנרשמו בדוח רווח והפסד. פעמים רבות מדובר בהוצאות, שלדעת המחוקק חלקן פרטיות וחלקן עסקיות. בפסקי דין שעסקו בסוגיה זו נקבע כי הוצאות מעורבות, שחלקן פרטיות וחלקן עסקיות לא יוכרו (למשל, פסק דין מעונות רוטשילד ופסק דין בן עזר ובניו). על סמך תקנות הקובעות בבירור את החלק המוכר והלא מוכר, יש לתאם בחלק זה של הרווח והפסד את חלק ההוצאה הלא מוכר, על מנת להגיע לתוצאה של הרווח החייב במס, הן לצורכי מס הכנסה והן לביטוח הלאומי. דוגמה להוצאות מהסוג הנ"ל הם הוצאות רכב המוכר 45%, ולכן יש לתאם 55%. דוגמא נוספת, הוצאות סלולרי שמוכר 50% או החלק העולה על 100 ₪ לפי מה שמטיב עימנו.

 

1. מאת: auav

למה שעוסק פטור שלא מכיר את כל הפרוצדורה של דוח רו"ה ודוח למ"ה צריך לעשות זאת???הרי אין לו את ההכשרה והוא לא חייב לנהל את ספריו אצל מנהל חשבונות.אני כל השנה מכניס מהעוסק פטור שלי רק 30000 וצריך להוציא עוד כסף גם להנה"ח?

2. מאת: mento

תשובה: אין שום הבדל בין עוסק פטור לעוסק מורשה מבחינת ההתנהלות והדיווח למס הכנסה, ההבדל היחיד ביניהם הוא במע"מ. עוסק פטור שחוסך על ייצוג מקצועי בידי מייצג פשוט לא מבין עד כמה זה יכול לעלות לו ביוקר. עצמאי יש לו חובות כלפי המדינה ואם אינך בקיא מאוד בהם, זאת טעות להתנהל לבד